Ulgę rozlicza się w zeznaniu rocznym

Podatnik wykazuje ulgę sponsoringową w zeznaniu PIT-36 (PIT-36S), PIT-36L (PIT_36LS) albo CIT-8 składanym za rok podatkowy, w którym poniósł koszty dające prawo do odliczenia.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty uprawniające do skorzystania z ulgi (zob. art. 26ha ust. 9 ustawy o PIT i art. 18ee ust. 9 ustawy o CIT).

Przykład:

Przedsiębiorca (rozliczający się liniowo) poniósł koszty uzyskania przychodów na finansowanie klubu sportowego uprawniające do skorzystania z ulgi dla wspierających sport. Koszty te przedsiębiorca poniósł w sierpniu 2023 r. Przedsiębiorca nie może uwzględnić tych kosztów przy obliczaniu zaliczki za sierpień 2023 r. Przedsiębiorca może rozliczyć ulgę w zeznaniu PIT-36L składanym za rok 2023.

Jak wskazał dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 21 lipca 2022 r. (0113-KDIPT2-1.4011.207.2022. 2.MAP), „(…) Odliczenia ulgi sponsoringowej dokonuje się w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym poniesiono wymienione wydatki. Oznacza to, że odliczenia nie dokonuje się w trakcie roku, lecz dopiero na etapie składania rocznego zeznania podatkowego (PIT-36 lub PIT-36L). Podkreślenia wymaga, że opisane wydatki mogą jednocześnie stanowić koszt...